Títulos de deuda disponibles para la venta
Contenidos
- Títulos de deuda disponibles para la venta
- ¿Cómo se registra la ganancia por venta de valores negociables?
- ¿Dónde van los valores negociables en la cuenta de resultados?
- Reclasificación de inversiones | Disponible para la venta | Mantener hasta el vencimiento
- Mercado monetario de renta fija | Examen CFA
- Activos no operativos y valoración
– DefiniciónInformación completa sobre instrumentos financieros. Esta divulgación incluye, pero no se limita a, las mediciones del valor razonable de los valores negociables a corto y largo plazo, los contratos a plazo en divisas internacionales y los valores a tipo de interés de subasta. Los instrumentos financieros pueden incluir instrumentos de cambio con y sin cobertura, derivados, titulizaciones y valores disponibles para la venta a valor razonable. También se incluyen los resultados de las inversiones, las ganancias y pérdidas realizadas y no realizadas, así como las pérdidas de valor y la información sobre gestión de riesgos.
¿Cómo se registra la ganancia por venta de valores negociables?
La ganancia o pérdida de la venta se registra en la cuenta de resultados en el segmento de ingresos de explotación como una partida denominada “Ganancia (pérdida) en valores negociables.” La ganancia o pérdida repercutirá en la cuenta de resultados global y, por tanto, en los beneficios de la empresa.
¿Dónde van los valores negociables en la cuenta de resultados?
Los valores negociables suelen figurar justo debajo de la cuenta de efectivo y equivalentes de efectivo del balance de una empresa, en la sección de activo circulante.
Reclasificación de inversiones | Disponible para la venta | Mantener hasta el vencimiento
La siguiente tabla muestra la conciliación de las partidas del balance con las clases pertinentes de instrumentos financieros, desglosadas por el valor contable y el valor razonable de los instrumentos financieros.
El valor razonable de los instrumentos financieros valorados al coste amortizado, como los créditos y los pasivos, se calcula descontando utilizando un tipo de interés de mercado para un riesgo similar y un vencimiento coincidente. Por razones de materialidad, el valor razonable de las partidas del balance corriente se considera generalmente su valor contable.
Para medir el valor razonable se utilizan técnicas de valoración e insumos uniformes. El valor razonable de los instrumentos financieros de Nivel 2 y 3 se mide en las divisiones individuales sobre la base de especificaciones para todo el Grupo. Las técnicas de valoración utilizadas se explican en la sección “Políticas contables”. El valor razonable de las cuentas a cobrar de Nivel 3 se ha medido por referencia a las expectativas individuales de pérdidas; éstas se basan en gran medida en las hipótesis de la Sociedad sobre la calidad crediticia de las contrapartes. Los datos utilizados no son observables en un mercado activo.
Mercado monetario de renta fija | Examen CFA
NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y valoración describe los requisitos para el reconocimiento y la valoración de los activos financieros, los pasivos financieros y algunos contratos de compra o venta de elementos no financieros. Los instrumentos financieros se reconocen inicialmente cuando una entidad se convierte en parte de las disposiciones contractuales del instrumento, y se clasifican en varias categorías dependiendo del tipo de instrumento, lo que determina la valoración posterior del instrumento (normalmente coste amortizado o valor razonable). Se aplican normas especiales a los derivados implícitos y a los instrumentos de cobertura.
La NIC 39 fue reeditada en diciembre de 2003, se aplica a los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005 y será sustituida en su mayor parte por la NIIF 9 Instrumentos financieros para los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2018.
Se reedita la NIIF 9 Instrumentos financieros, que incorpora nuevos requisitos sobre la contabilización de pasivos financieros y traslada de la NIC 39 los requisitos para la baja en cuentas de activos financieros y pasivos financieros.
Activos no operativos y valoración
Un valor disponible para la venta (AFS) es un valor de deuda o de renta variable adquirido con la intención de venderlo antes de que llegue a su vencimiento o de mantenerlo durante un largo periodo en caso de que no tenga fecha de vencimiento. Las normas contables exigen que las empresas clasifiquen las inversiones en títulos de deuda o de renta variable en el momento de su adquisición como mantenidas hasta su vencimiento, mantenidas para negociar o disponibles para la venta. Los títulos disponibles para la venta se contabilizan a su valor razonable; las variaciones de valor entre periodos contables se incluyen en otros ingresos generales acumulados en la sección de patrimonio neto del balance.
Disponible para la venta (AFS) es un término contable utilizado para describir y clasificar los activos financieros. Se trata de títulos de deuda o de capital no clasificados como títulos mantenidos para negociar o mantenidos hasta su vencimiento, que son los otros dos tipos de activos financieros. Los valores AFS no son estratégicos y normalmente pueden tener un precio de mercado disponible.
Las pérdidas y ganancias derivadas de un valor AFS no se reflejan en los ingresos netos (a diferencia de las derivadas de las inversiones comerciales), sino que aparecen en la clasificación de otros ingresos globales (OCI) hasta que se venden. Los ingresos netos se reflejan en la cuenta de resultados. Por lo tanto, las ganancias y pérdidas no realizadas en valores AFS no se reflejan en la cuenta de resultados.