Adquisición intracomunitaria
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Una reciente sentencia del First-Tier Tribunal (FTT) a favor del contribuyente ha puesto en entredicho la creencia de la HMRC de que el alquiler de una habitación o un terreno por sí solo no está exento del IVA. En el caso de HMRC vs Errol Willy Salons, el FTT desestimó la evaluación del IVA de HMRC en apoyo del propietario del salón agraviado Errol Willy.
El caso comenzó en 2017, cuando el propietario del salón decidió alquilar dos salas no utilizadas. Cada habitación era bastante sencilla y anodina, aunque ambas tenían un lavabo. Las esteticistas que alquilaban los salones se proveían ellas mismas de todas las herramientas de su oficio, controlando sus propios horarios y precios.
Aunque Errol Willy apenas intervenía en el trabajo de las esteticistas, aparte de cobrar un porcentaje de sus ingresos mensuales en concepto de alquiler, HMRC emitió una enorme factura de IVA de 18.649 libras. Según la Agencia Tributaria, el salón prestó servicios sujetos a impuestos, pero el propietario no está de acuerdo y ahora también lo está el FTT.
Por lo general, el suministro de un salón alquilado debería estar exento del IVA en el Reino Unido, con las excepciones de los salones alquilados para la restauración o el alojamiento. El HMRC aún no había trazado una línea divisoria entre lo que se considera alquiler de habitaciones exento de IVA y cuándo se considera una prestación de servicios sujeta a este impuesto.
Reglamento de Ejecución (UE) nº 1042/2013 del Consejo
¿A qué bienes y servicios se aplican los tipos de IVA más bajos? Cuando vende determinados bienes y servicios, debe aplicar el IVA al 12% o al 6%. En algunos casos, no debe cobrar ningún IVA.Aquí puede leer sobre los bienes y servicios a los que se aplican tipos de IVA más bajos.
El tipo de IVA del 6% se aplica normalmente a los siguientes bienes: El tipo del 6% se aplica a condición de que la publicación no esté compuesta total o principalmente por publicidad. A estas publicaciones se les aplica un tipo de IVA del 25%.
A los servicios de camping se les aplica normalmente un tipo de IVA del 12%. La electricidad, las duchas y otros servicios que forman parte del precio del camping también se consideran servicios de acampada y están sujetos al IVA del 12%. En el caso de los bienes y servicios que no están incluidos en la tarifa del camping y que se ofrecen a los huéspedes con un coste adicional, el IVA se determinará de forma individual. El tipo de IVA dependerá del tipo de bien o servicio.
Los productos dentales, como las férulas oclusales, y los servicios relacionados con ellos están exentos del IVA cuando los vende un dentista o un protésico dental.
Directiva sobre el IVA
Las entregas de bienes son imponibles, por lo general, en el lugar de inicio del transporte físico. Deben tenerse en cuenta las normas específicas sobre el lugar de la entrega y, por tanto, el lugar de imposición del IVA, por ejemplo en los casos de importación (si el proveedor debe el IVA alemán a la importación debido a las condiciones acordadas).
Si una empresa/empresario (contribuyente) vende bienes a un cliente que está registrado a efectos del IVA en otro Estado miembro de la UE y la venta implica la salida de esos bienes de Alemania (ya sea por parte del proveedor o del cliente) hacia ese Estado miembro de la UE, entonces el contribuyente no necesita cobrar el IVA y puede aplicar el tipo cero a la entrega como un envío intracomunitario. El proveedor debe obtener su propio número de identificación a efectos del IVA y el del cliente extranjero y citarlos en la factura. El proveedor también debe declarar la entrega intracomunitaria en las declaraciones alemanas correspondientes a tiempo y obtener una prueba de la salida de los bienes de Alemania. Si un contribuyente vende bienes a un cliente que no está registrado a efectos del IVA en otro Estado miembro de la UE y la venta implica la salida de esos bienes de Alemania por parte del proveedor, éste tendrá que aplicar el IVA alemán. Si un contribuyente exporta bienes a un cliente (empresario o particular) fuera de la UE y el proveedor organiza el transporte de los bienes, el proveedor no tiene que cobrar el IVA.
Suministro intracomunitario
Al igual que las propiedades en alquiler, los locales alquilados en España están sujetos a impuestos. Por lo tanto, sus ganancias netas por el alquiler de locales forman parte de sus ingresos anuales y deben ser declaradas en sus declaraciones de impuestos. Además, y a diferencia de las propiedades en alquiler, los locales tienen la complicación añadida del IVA y las retenciones. Para saber más, siga leyendo para descubrir los principales aspectos de los impuestos sobre el alquiler de locales en España.
Según la legislación española, el inquilino del local deduce el 19% de la tarifa de alquiler y lo paga a las autoridades como impuesto sobre sus ingresos por el alquiler. Así, por ejemplo, si la tasa de alquiler mensual es de 1.000 euros, el inquilino deducirá 190 euros y los pagará a las autoridades fiscales, dejándole a usted un neto de 810 euros.
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