Impuesto de sucesiones de viviendas
Contenidos
b) Bienes muebles destinados al uso personal del contribuyente o de cualquier miembro de su familia que dependa de él. No obstante, las joyas, las piedras costosas y los ornamentos de plata, oro, platino o cualquier otro metal precioso, las colecciones arqueológicas, los dibujos, las pinturas, las esculturas o cualquier obra de arte se considerarán bienes de inversión aunque se utilicen para fines personales;
Los bienes de capital que se posean durante menos de 36 meses inmediatamente antes de la fecha de la transferencia se considerarán bienes de capital a corto plazo. Sin embargo, los siguientes activos mantenidos durante no más de 12 meses se considerarán activos de capital a corto plazo:
sección 47 [es decir, cuando un activo se adquiere por donación, testamento, sucesión, herencia o el activo se requiere en el momento de la partición de la familia o en virtud de un fideicomiso revocable o irrevocable o en virtud de la fusión, etc.]
Transferencia de acciones de una empresa extranjera (que deriva, directa o indirectamente, su valor sustancialmente de la acción o acciones de una empresa india) en poder de una empresa extranjera a otra empresa extranjera en virtud de un plan de fusión (sujeto a condiciones)
Si los bienes son heredados por un contribuyente
(a) En generalSalvo que se disponga lo contrario en esta sección, la base de la propiedad en manos de una persona que adquiere la propiedad de un difunto o a quien la propiedad pasó de un difunto será, si no se vende, intercambia o dispone de otra manera antes de la muerte del difunto por dicha persona
Los bienes transmitidos por el difunto en vida en fideicomiso para pagar las rentas de por vida a o por orden o indicación del difunto, con el derecho reservado al difunto en todo momento antes de su muerte de revocar el fideicomiso;
En el caso de los difuntos fallecidos después del 31 de diciembre de 1951, los bienes transferidos por el difunto durante su vida en fideicomiso para pagar la renta de por vida a o por orden o dirección del difunto, con el derecho reservado al difunto en todo momento antes de su muerte para realizar cualquier cambio en el disfrute del mismo mediante el ejercicio de un poder para alterar, modificar o terminar el fideicomiso;
En el caso de los difuntos fallecidos después del 26 de agosto de 1937 y antes del 1 de enero de 2005, los bienes adquiridos por legado, donación o herencia o por la sucesión del difunto, si los bienes consisten en acciones o valores de una sociedad extranjera que, con respecto a su ejercicio fiscal inmediatamente anterior a la fecha del fallecimiento del difunto, era, en virtud de la legislación aplicable a dicho ejercicio, una sociedad de cartera personal extranjera. En tal caso, la base será el valor justo de mercado de dichos bienes en la fecha del fallecimiento del difunto o la base en manos del difunto, lo que sea menor;
Cómo se determina el valor justo de mercado de los bienes heredados
Existe una gran confusión sobre los impuestos aplicables a la venta de una propiedad heredada. Mientras que muchos piensan que el dinero recibido por la venta de una casa heredada está totalmente exento de impuestos, otros consideran que está totalmente sujeto a impuestos.
En caso de que se herede una propiedad, el que la recibe no está obligado a pagar ningún impuesto. Sin embargo, no ocurre lo mismo cuando el receptor la vende. En este último caso, entrará en escena la aplicabilidad del impuesto sobre las ganancias de capital sobre el activo heredado.
La plusvalía puede ser a corto o a largo plazo, dependiendo del periodo de tenencia del bien. Si la casa heredada se mantiene durante más de 24 meses, se considera un activo a largo plazo. Este periodo de 24 meses incluye no sólo el periodo de tenencia de la vivienda, sino también el periodo de tenencia por parte del propietario o propietarios anteriores que pagaron por ella.
En el caso de un periodo de tenencia inferior a 24 meses, se deduce el coste real de adquisición y cualquier coste de mejora, y el importe restante se considera una ganancia a corto plazo y se grava al tipo aplicable. Si el periodo de tenencia combinado es superior a 24 meses, tiene derecho a deducir el coste de adquisición y el coste de la mejora, incrementado por el multiplicador del índice de inflación de costes. El multiplicador de la inflación de costes se calcula en función del índice de inflación de costes del año de la compra y del año de la venta.
Período de tenencia de los bienes donados
Cuando se recibe un bien en herencia o como regalo, no está sujeto a impuestos para el receptor. Cuando el heredero o el receptor de este bien donado lo vende, la plusvalía de la venta está sujeta a impuestos para el heredero.
Paso 1: Debe conocer el coste de adquisición y la indexación para calcular la plusvalía. Paso 2: Coste del inmueble – El inmueble no le costó nada al heredero, pero para el cálculo de la plusvalía se considera el coste del anterior propietario como coste de adquisición del inmueble. Paso 3: Indexación del coste – El año de adquisición del anterior propietario se considera a efectos de indexación del coste de adquisición junto con el año de venta de la propiedad. Paso 4: El año base para estos cálculos se ha actualizado de 1981 a 2001. Paso 5: Calcule el coste de la plusvalía utilizando la fórmula, Coste de adquisición x ( Índice de inflación de costes del año de venta / Índice de inflación de costes del año de adquisición ) donde, el Índice de Inflación de Costes (ICI) varía cada ejercicio y a continuación se tabulan algunos: