Exención parcial de la vivienda principal
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“Invertir en una propiedad ahora, mantenerla durante unos años y luego venderla por un precio mayor”. Este ha sido el mantra de los particulares que buscan inversiones seguras, de menor riesgo y menos volátiles. Sin embargo, al diseñar sus estrategias, muchas veces se olvida el componente más importante: la planificación fiscal. Se puede planificar la venta de un inmueble y la reinversión con la planificación de las exenciones fiscales.
En primer lugar, entendamos qué parte de los ingresos está sujeta a impuestos en la venta de la propiedad. ¿Es toda la cantidad recibida en la venta de la propiedad? La respuesta es NO. En palabras sencillas, es sólo el beneficio obtenido por el individuo en la venta de la propiedad lo que está sujeto a impuestos. El beneficio es la diferencia entre el precio de venta y el coste del bien. La venta de una casa residencial es una venta de un activo de capital, y el beneficio se grava como una ganancia de capital. La definición de activo de capital en virtud del artículo 2 (14) de la Ley del Impuesto sobre la Renta incluye los bienes de cualquier tipo, muebles o inmuebles, tangibles o intangibles, en poder del contribuyente para cualquier propósito. Según la ley del impuesto sobre la renta, a efectos de las ganancias de capital, los activos se clasifican en dos tipos dependiendo del periodo de tenencia del activo:
Norma de los 6 años de exención de la residencia principal
El sistema de seguridad social francés se compone de varios regímenes que ofrecen una amplia gama de prestaciones. Este sistema incluye la cobertura básica de la seguridad social (enfermedad, maternidad, invalidez, fallecimiento, prestaciones por accidente de trabajo y pensión estatal de vejez), las prestaciones por desempleo, los planes de jubilación complementarios obligatorios, la cobertura complementaria por fallecimiento/invalidez y la cobertura complementaria de salud.
Las cotizaciones se reparten entre el empresario y el trabajador; por término medio, la parte de las cotizaciones del empresario representa el 45 % del salario bruto. En 2022, la parte de las cotizaciones sociales francesas que corresponde al trabajador representa aproximadamente entre el 20% y el 23% de la remuneración. Sin embargo, dado que las cotizaciones se calculan utilizando varios límites máximos, el tipo medio disminuirá a medida que aumente el salario bruto.
Por lo general, para cualquier trabajador que ejerza una actividad asalariada en Francia, el empresario retiene la cuota patronal y paga la parte correspondiente a las cargas sociales francesas. No obstante, Francia ha suscrito acuerdos con más de 40 países en virtud de los cuales los expatriados trasladados temporalmente a Francia pueden seguir acogiéndose a los regímenes de seguridad social del país de origen y están exentos de las cargas francesas (alcance de la exención según la disposición aplicable del acuerdo bilateral), siempre que estén en posesión de un certificado de cobertura válido.
Exención de la residencia principal residente en el extranjero
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Esta hoja de ayuda le proporciona información para ayudarle a solicitar la desgravación por renovación de activos empresariales. Pero es sólo una introducción. Si tiene alguna duda sobre sus circunstancias, consulte a su asesor fiscal. La Agencia Tributaria también estará encantada de ayudarle. También puede consultar el Manual del Impuesto sobre la Plusvalía, que explica las normas con más detalle.
La desgravación por reinversión de activos empresariales le permite aplazar el pago del impuesto sobre la plusvalía (CGT) cuando se deshace de determinados activos (denominados “activos antiguos”). Si adquiere otros activos (denominados “activos nuevos”) que cuestan lo mismo o más que el importe que obtuvo cuando se deshizo de los activos antiguos, la desgravación le permite aplazar el pago del impuesto hasta que se deshaga de esos nuevos activos.
Cómo demostrar la residencia principal
En Estados Unidos, las personas físicas y jurídicas pagan el impuesto sobre la renta federal de Estados Unidos sobre el total neto de todas sus ganancias de capital. El tipo impositivo depende tanto del tramo impositivo del inversor como del tiempo que haya mantenido la inversión. Las ganancias de capital a corto plazo se gravan al tipo impositivo ordinario del inversor y se definen como inversiones mantenidas durante un año o menos antes de ser vendidas. Las ganancias de capital a largo plazo, por la enajenación de activos mantenidos durante más de un año, se gravan a un tipo inferior[1].
Sin embargo, los contribuyentes no pagan impuestos sobre los ingresos cubiertos por las deducciones: la deducción estándar (para 2022: 12.950 dólares para una declaración individual, 19.400 dólares para jefes de familia y 25.900 dólares para una declaración conjunta), o más si el contribuyente tiene más de esa cantidad en deducciones detalladas. Los importes que superen esta cantidad se gravan a los tipos indicados en la tabla anterior.
Por otra parte, el impuesto sobre los bienes de colección y ciertas acciones de pequeñas empresas tiene un límite del 28%. El impuesto sobre las ganancias no recuperadas de la Sección 1250 -la parte de las ganancias de los bienes inmuebles depreciables (estructuras utilizadas para fines empresariales) que ha sido o podría haber sido reclamada como depreciación- tiene un límite del 25%.